1. Tätigkeitsanalyse in den Kostenstellen
- Sekundäranalyse, Beobachtung, Interview, Multimomentstudie
- Vorgänge innerhalb einer Kostenstelle
- Voraussetzung: Repetitive und homogene Tätigkeiten
- Erstellung einer Tätigkeitsliste der Bereiche
-----------------------------------------------------------------------------------------------
2. Bildung der Prozesshierarchie
Identifikation der Teilprozesse
- Tätigkeiten werden zu kostenstellenbezogenen Teilprozessen verdichtet
- Teilprozess ist eine Kette von Tätigkeit zur Erbringung einer Leistung in einer Kostenstelle
Verdichtung zu Hauptprozessen
- kostenstellenbezogene Hauptprozesse werden zu kostenstellenübergreifenden Hauptprozessen verdichtet
- Hauptprozess ist eine Kette von Teilprozessen zur Erbringung einer kostenstellenübergreifenden Leistung (Aggregation)
-----------------------------------------------------------------------------------------------
3. Ermittlung von Bezugsgrößen (Cost Driver)
- Fokus: Ermittlung geeigneter Kostentreiber anhand anfallender Gemeinkosten auf die Teilprozesse
- Kostentreiber= quantitatives Merkmal das die Kosten einer Tätigkeit bzw. eines Prozesses beeinflusst bzw auf die Kosten wirkt
- Anforderungen an Kostentreiber:
1. Kosten der Prozesse verhalten sich proportional zu den Kostentreibern
2. Herstellbarkeit einer Beziehung zwischen den Kostentreibern und Kostenträgern
3. Nur für Leistungsmengeninduzierte Prozesse (Imi) sinnvoll. Nicht für leistungsmengenneutrale (lmn) Prozesse geeignet.
-----------------------------------------------------------------------------------------------
4. Festlegung der Bezugsgrößenmengen
- Schlüsselgrößen (Verbrauch an Ressourcen -> Kosten)
- Unterschiedliche Kostentreiber + Prozessmengen je Kostenstelle
-----------------------------------------------------------------------------------------------
5. Planung der Prozesskosten
- Zuordnung von Ressourcen und Kosten zu den Teilprozessen in den Kostenstellen
- Problem: Kosten einer Kostenstelle können den Teilprozessen nicht direkt zugeordnet werden
- Bdeutenste Kostenart: Personalkosten
- Verteilung der Kostenstellenbudgets nach "Mitarbeitermannjahren"
- Mitarbeitermannjahre: Stundenpotenzial eines Mitarbeiters für ein Jahr.
- Unterscheidung zwischen Imi- und lmn-Prozessen
- Umgliederung der Kosten aus dem Kostenstellenbudget auf die neu definierten Teilprozesse -> Prozesskostenstellenrechnung
- Berechnung der Prozesskostensätze
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6. Errechnung der Prozesskostensätze
1. Tätigkeitsanalyse in den Kostenstellen
- Sekundäranalyse, Beobachtung, Interview, Multimomentstudie
- Vorgänge innerhalb einer Kostenstelle
- Voraussetzung: Repetitive und homogene Tätigkeiten
- Erstellung einer Tätigkeitsliste der Bereiche
-----------------------------------------------------------------------------------------------
2. Bildung der Prozesshierarchie
Identifikation der Teilprozesse
- Tätigkeiten werden zu kostenstellenbezogenen Teilprozessen verdichtet
- Teilprozess ist eine Kette von Tätigkeit zur Erbringung einer Leistung in einer Kostenstelle
Verdichtung zu Hauptprozessen
- kostenstellenbezogene Hauptprozesse werden zu kostenstellenübergreifenden Hauptprozessen verdichtet
- Hauptprozess ist eine Kette von Teilprozessen zur Erbringung einer kostenstellenübergreifenden Leistung (Aggregation)
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3. Ermittlung von Bezugsgrößen (Cost Driver)
- Fokus: Ermittlung geeigneter Kostentreiber anhand anfallender Gemeinkosten auf die Teilprozesse
- Kostentreiber= quantitatives Merkmal das die Kosten einer Tätigkeit bzw. eines Prozesses beeinflusst bzw auf die Kosten wirkt
- Anforderungen an Kostentreiber:
1. Kosten der Prozesse verhalten sich proportional zu den Kostentreibern
2. Herstellbarkeit einer Beziehung zwischen den Kostentreibern und Kostenträgern
3. Nur für Leistungsmengeninduzierte Prozesse (Imi) sinnvoll. Nicht für leistungsmengenneutrale (lmn) Prozesse geeignet.
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4. Festlegung der Bezugsgrößenmengen
- Schlüsselgrößen (Verbrauch an Ressourcen -> Kosten)
- Unterschiedliche Kostentreiber + Prozessmengen je Kostenstelle
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5. Planung der Prozesskosten
- Zuordnung von Ressourcen und Kosten zu den Teilprozessen in den Kostenstellen
- Problem: Kosten einer Kostenstelle können den Teilprozessen nicht direkt zugeordnet werden
- Bdeutenste Kostenart: Personalkosten
- Verteilung der Kostenstellenbudgets nach "Mitarbeitermannjahren"
- Mitarbeitermannjahre: Stundenpotenzial eines Mitarbeiters für ein Jahr.
- Unterscheidung zwischen Imi- und lmn-Prozessen
- Umgliederung der Kosten aus dem Kostenstellenbudget auf die neu definierten Teilprozesse -> Prozesskostenstellenrechnung
- Berechnung der Prozesskostensätze
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6. Errechnung der Prozesskostensätze
1. Tätigkeitsanalyse in den Kostenstellen - Sekundäranalyse, Beobachtung, Interview, Multimomentstudie - Vorgänge innerhalb einer Kostenstelle - Voraussetzung: Repetitive und homogene Tätigkeiten - Erstellung einer Tätigkeitsliste der Bereiche ----------------------------------------------------------------------------------------------- 2. Bildung der Prozesshierarchie Identifikation der Teilprozesse - Tätigkeiten werden zukostenstellenbezogenen Teilprozessen verdichtet - Teilprozess ist eine Kette von Tätigkeit zur Erbringung einer Leistung in einer Kostenstelle Verdichtung zu Hauptprozessen - kostenstellenbezogene Hauptprozesse werden zu kostenstellenübergreifenden Hauptprozessen verdichtet - Hauptprozess ist eine Kette von Teilprozessen zur Erbringung einer kostenstellenübergreifenden Leistung (Aggregation) ----------------------------------------------------------------------------------------------- 3. Ermittlung von Bezugsgrößen (Cost Driver) - Fokus: Ermittlung geeigneter Kostentreiber anhand anfallender Gemeinkosten auf die Teilprozesse - Kostentreiber= quantitatives Merkmal das die Kosten einer Tätigkeit bzw. eines Prozesses beeinflusst bzw auf die Kosten wirkt - Anforderungen an Kostentreiber: 1. Kosten der Prozesse verhalten sich proportional zu den Kostentreibern 2. Herstellbarkeit einer Beziehung zwischen den Kostentreibern und Kostenträgern 3. Nur für Leistungsmengeninduzierte Prozesse (Imi) sinnvoll. Nicht für leistungsmengenneutrale (lmn) Prozesse geeignet. ----------------------------------------------------------------------------------------------- 4. Festlegung der Bezugsgrößenmengen - Schlüsselgrößen (Verbrauch an Ressourcen -> Kosten) - Unterschiedliche Kostentreiber + Prozessmengen je Kostenstelle ----------------------------------------------------------------------------------------------- 5. Planung der Prozesskosten - Zuordnung von Ressourcen und Kosten zu den Teilprozessen in den Kostenstellen - Problem: Kosten einer Kostenstelle können den Teilprozessen nicht direkt zugeordnet werden - Bdeutenste Kostenart: Personalkosten - Verteilung der Kostenstellenbudgets nach "Mitarbeitermannjahren" - Mitarbeitermannjahre: Stundenpotenzial eines Mitarbeiters für ein Jahr. - Unterscheidung zwischen Imi- und lmn-Prozessen - Umgliederung der Kosten aus dem Kostenstellenbudget auf die neu definierten Teilprozesse -> Prozesskostenstellenrechnung - Berechnung der Prozesskostensätze ----------------------------------------------------------------------------------------------- 6. Errechnung der Prozesskostensätze
