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Abschreibung - Afa - Aafa
§ 7 EStG
  • normale Afa
  • Aafa
  • Teilwertabschreibung
  • nachträgliche AHK
  • Nutzungsänderung

normale Afa - Absetzung für Abnutzung
  • Abnutzbaren Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
  • Nutzungsdauer, § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG
  • Gebäude, § 7 Abs. 4, 5 EStG, Anlage 2 EStR
  • monatsgenau
    • Beginn: § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG,
    • Ende: R 7.4 Abs. 8 EStR
 
Aafa, § 7 Abs. 1 Satz 7 i.V.m. § 7 EStG
  • für ausergewöhnliche Abnutzung
  • bei Beschädigung, Zerstörung, Abbruch
  • nach Vornahme der Aafa gilt für Geb im BV und PV vom Folgejahr an (§ 11c Abs. 2 Satz 1 EStDV) eine neue BMG für die normale Afa
    • (hist. AHK - Aafa) * Abschreibungssatz
  • Wertaufholungsgebot, bei zuschreibung Änderung der Afa-BMG vom nächsten Jahr an, § 11c Abs. 2 Satz 3 EStG
 
Teilwertabschreibung
  • Beck-Erl 6/12
  • bei TW-Abschreibung Änderung Afa-BMG ab nächstem Wj, § 11c Abs. 2 Satz 2 EStDV
  • Wertaufholungsgebot, bei zuschreibung Änderung der Afa-BMG vom nächsten Jahr an, § 11c Abs. 2 Satz 3 EStG
 
nachträgliche Herstellungskosten
  • Beck-Erl. 21/8
  • können zu einem anderen WG führen,
    • Erleichterung des R 7.3 Abs. 5 Satz 2 EStR, nachträgliche HK > BW = anderes WG
    • Neue Afa, neue ND
  • ggf. veränderte ND aufgrund nachträglicher HK
  • Aktivierung der nachträglichen HK
    • neue BMG für Afa
    • neue BMG = ursprüngliche AHK + nachtr AHK
  • nachträgliche HK so als ob von Beginn des Jahres an, R 7.4 Abs. 9 Satz 3 EStR
  • Abwandlung: nachtr. HK bei Afa gem. § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG: aufschlag auf Restbuchwert und verteilung auf restliche ND
  • Normalfall:
    • kein neues WG entstanden und Nutzungsdauer ist gleich geblieben
    • neue Afa pro Montat: (ursprüngliche AHK + nachträgliche HK) / restlichen Monate Nutzungsdauer
    • Folge: gleicher Afa-Prozentsatz und neue Afa p. a durch nachträgliche HK führt zu verlängerte Abschreibung des Geb.

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